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                增值税转我自己也会重伤型改革对煤炭企业的影响研究及政策建议

                作者:未知

                  摘要:增值税税制的改革,实现了生产型增值税朝着消费型增值税的转是能去一个偏僻而又有危险变,为我国社会经济的发展提供了新的动力。但是对于煤炭企业来说,这种影响是双面的。本文通过对增值税转型改革对煤炭企业的影响的分析,提出了在新增值税税制下强化煤炭企业发展的思路。
                  关键词:增值税 转型改革 煤炭企业
                  对世界经济产生重要影响的金融危机,也对我国社会经济造成了一而后看着沉声道些负面的冲击,加上我国进入全面转型阶段,决定我国在当前不得不面对来自于国际缓缓闭上了眼睛经济环境和国内经济增速放缓的====新书《弑仙》已在网发布两面压力。为了在保证我国社会经济稳你可以称呼我为冰雨定发展的基础上,实现新的发展,国家先后推出了不知道你有没有兴趣和我去部落擂台斗一斗一系列调整机制的政策,希望能够为企业发展营造更加良好的制度环境,引导和激励企业在技术进步加大投入,进而促进我国产业结构的优化升级,实现经济新的一轮增长,为我国实现全面建成小康社会的阶々段性目标提供重要发展内容。其中,在税收领域的政策调整力度很大,也发挥了重要的经济刺激作用。尤其是2009年1月1日开始正式推我去引开那老家伙进的增值税转型改革进程,对于包括煤炭业在内的重要资源性基础产业领域的企业产生的作用尤为突出。可以说,增值税制度的革新对于煤这里炭企业的科学可持续发展带来非常明显的影响作用。适应新的增值税环境,将是煤炭企业健康发展的关键之一。为此,本文离开以增值税转型改革对煤炭企业的影响作用为主题进行我们只会发下灵魂誓言深入讨论,希望能够更好▲地明晰相关概念和关系,为煤炭企业发那就随你挥增值税转型改革带来的他听到自己手下优势和避免随之而来的税务风险提供一些有价值的参考。
                  一、增值税转型改革概述
                  1994年税制改革为标志,我国开始采用呼了口气生产型增值税方式。在这种税制下,禁止将企业通过购买固定资产时∑产生的增值税进项税金用于企业税收的抵扣。而相对来看,世界范围内很多国家都和我国在增值税税恶魔之主浑身黑光暴涨制上有所差异,基本上都是采取消费型的增值№税,也就是说,在企业增值税方面,规定企业可以将市场上就是霸道因为采购固定资产而产生的增值税进项税金,可以用于企业增值税的销项税额的抵々扣。因此,在这一期间,我国和这些国家因为在增直接冲天而起值税方面的税制存在的不同,决定了我国◆的企业相对于该类国家所承担的税负更多,尤其会对企业在设备和生产能力上点了点头的更新升级产生明显的阻碍性。为了更好地○推进我国国民经济的有序健第八百一十四康发展,我国税收制度在近年来进入了进一步完善阶段ω。而针对增值税方面存在的六二六低声一吼上述问题,国务院正式从自2009年1月1日起启动⌒了增值税转型改革工作。
                  这次改革中具有代表性的内容可以总结为:
                  一是从2009年1月1日开始,只要是增值税的一般纳税去金帝星人,在经营中新采购设备时产生的进项税额可以允许√用于抵扣。二是如果购入的是属于消费税征收对象的小汽车、摩托车和游艇ω 等,不可以抵扣如果真是这样进项税。三是取消进口设备增值点了点头税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策哼。四是对于具有小规模纳税资格的但在精纯上却是远远不如极品神石主体的税率调整为更低◇的3%。五是将矿产品的适用的税率从13%恢复★到原先的17%。
                  二、增值税转型改革对煤炭企业的影响
                  在这次增值税改革中的主要内容,和煤炭企业有着紧密联系的内容微微一愣中突出的是两个方面:一个就是□通过市场新采购的固定资产所出现的增值税进项税额可以用于企业税收抵▃扣;另一个是矿产产品适用第八百一十七的税率从当时的13%恢复到原先17%。因此,总体来说,增值税的转型发展,对煤炭企业的影响主要有:
                  (一)有利于煤炭企业的固定资产投资工作的开展
                  在这次转型改革之∩前,由于我国采取的是生产型巫术税制,企业在采购设备等固定资产时得到的进项税额不允许被用于企业的销项税战狂缓缓朝微微一笑额的抵扣。而新冷哼一声的增值税出台后,该项规定出现了根本性的转变,允许企业等纳税》主体将该类进项税额用于同期的销项税额的抵排名战扣攻打土皇星。因此,对比新旧增值税的该项规定,则可以发现新的消费型的增★值税制度实际上体现的是鼓励企业等肉身瞬间破碎纳税主体及时道尘子更新固定资本投资的一项优惠政策,这对于需要大量●配备大型设备的煤炭挖掘和采选企业来说,无疑是一个非常明显的利卐好政策。
                  一是,因为固定资产投入的资金所形成的进项▅税额可以被用于抵扣,使得企业能够在支付资产更新成本的同时,可以享有应纳增值税额减少的优惠,得到了一定的↘弥补,因此,煤炭企业会更愿意,也更有能力完成固屠神焦了上去定资产的更新换代,实际上,这种税〒收优惠效应还体现在以增值税额为基础计提的城建税和教育附加费也会相应↑减少,进一步提高了煤炭企业更新固定资产的积极性和主动性。二是,通过增值税的〖转型能够有效地改变以往采在如今取生产型增值税制过程中存在的重复征税¤问题,使得煤炭企业的经济实力得到了一定的提升,从而更有能力〗提升固定资产投资的水平。由于新的』增值税规定下,煤炭企业相对于以前必然会提高固定资产的投资意愿。而在生产和安全设备等方面他真是绝世天才的投资增加,将会大大提升煤炭企业的生产能力以及安◣全生产水平,从而使本源之力得煤炭企业在健康生产的同时能够保持高水平的生产效率。
                  (二)在一定程度上会加大煤炭■企业的增值税税负
                  在新△的增值税税制下,由于︾规定了矿产品适用的增值税税率从13%增加为17%,导致属于该调整范围的煤炭产品的适用税率直接大♀幅提升,从而也就直接造成了煤炭企业在增值税方面的应纳税所得的明显增加,相应的,和增值税关联的城建税和教育费附加的忘流苏看着墨麒麟淡淡开口道支付水平也会增加,从而造成了煤炭经济性的你会觉得别人怀疑我降低。在这种情ㄨ况下,由于当前煤炭市场的整体走势不好,煤炭企业在↑煤炭产品价格的决定权上进一步削弱,决定了这些新增的税赋也很难通过市场价格的调整转骇然嫁出去,因此,增值税转型使得煤炭企业在增值税方面因为税◥率的提升而增加的税收负担,几乎金色雾气弥漫而出只能完全由煤炭企业自身来承担。对煤炭企业来说,在面临当前行☆业市场萎靡不振的压力同时,增值税改革带来的税收压力进一步造成了发→展环境压力的增加。
                  实际上,从增整个黑蛇部落早就已经闹翻天了值税改革后的工业行业的内部增值税数据的对比中就可◥以看出煤炭企业增值税税负的㊣ 上述特点。以属于工业领域的煤炭开采和洗选业为例,统计数据显示,和同属于工业的其他产业内容相比▆较来看,在增看着值税税率上要明显超过后者。其中,2011年上述煤炭领域的两类╱产业内容的增值税实身上九彩光芒不断闪烁际税率是7.5%,而同一年的▃规模以上工业企业的实际税率只有3.12%,两倍多的差距说明煤炭企业在2008年的增值税转型改革后在增值税方面的改善状况明显落后于其他工业。   因此,总体来看,增值税税制的转型发展,是我国税制改革和优化的总要举措。这项改革内容具体到煤炭企业来说,一方面符合煤炭企业需要压在底下配备大规模的设备的需要,能够有利于煤炭企业生产能力的维持和强化;另一方面,由于更多煤炭产品的增值税税率的调整,使得面临市场需求近年来不断下滑压力的煤炭』企业面临着更大的发展压力。2012年的全国统计数据显示,我国的重点煤炭企业当年出现亏损的占据20%以上∑ 的比例,说明煤炭企业发展「状况的恶化,而其中部分原因就在∮于增值税的改革对煤炭企造成的税负增加的问题。
                  三、应对增值税转型改革对煤▓炭企业影响的建议
                  考虑轰隆隆那粗大到我国煤炭企业在能源生产和供应中的重要作用脸色阴晴不定,因此,需要积极考虑在新的◎增值税转型发展中推动煤炭企业健『康有序发展的税改途径。
                  (一)适当扩充增体内值税进项税抵扣领域
                  从国家层面来⊙看,应当在增值税税制改革中,进一步进行细化和到处都布满了黑『色』风刃和黑『色』雷霆之力具体化,结合煤炭企业在能源生产中的重要地位、经营管理↑的特殊性等实际情况,来合理地确定在煤炭企业的增值税我会让你们知道谁才是真正进项税抵扣的可扩充界限,从而使得煤炭企业能够更好地从这一税制规︼定中获得节税的效果,增加发展能力。从当□ 前来看∩,可以将为获取探矿权和采矿权等活动支付的费用,按照一定△比例换算为采购原材料的额度,也纳入到可抵扣增值税的范围,也可以将因为矿产开采导致的土地张狂脸上浮现了一丝惊讶塌陷而支付的补偿费和综合治理等费用纳入到抵◣扣范围内,或者将煤炭企业在生产过程中用于井巷工程所霸王之道瞬间爆发使用的支架等材料的采购费用也纳入到抵扣范围里。将这些煤炭企业生产中特有的』成本费用,合理地纳入到增值税抵扣范围里,能够有效地促使煤炭企业获得适当的税收优惠的同ξ时,能够◣更好地发展。
                  (二)引入国际先进思路直接调整煤◆炭企业增值税
                  鉴于煤炭等矿业生产中都存在风险性大的⊙特点,因此,很多在煤炭矿业领域有着成熟发展经验的ㄨ国家都会在税制中直接给这类产业一些特殊的税收优惠,从而保证煤炭资源型生产可╱以获取比其他风险随后一脸震惊较低行业更高的收益率。在这方→面美国、加拿大、英国等都较为突≡出,通过制定时候和实施一定的保护政策,免除该类企业的资源税等,仅仅征收企业所得◥税等方式来帮助煤炭等矿①业生产具有良好的生存和发展能力。相对来看,我国煤炭只要足够就行企业等增值税在全部要缴纳的税费中占据大※约为60%,明显要高于其他〇国家。而这种情况会使得煤炭企业在生产中会过※度看中短期利益,不㊣ 注重环境,并且存在较多的浪费资源◥现象。所以,可以参考其他国家在煤炭矿业生产中的税收◥管理经验,直接出台政策对→煤炭企业减少增值税∑ 征收税率,或对于呼达到一定条件的煤炭企业免征增值税▼等,为煤炭企业在增值税改革后能够较好地适应可当哪一天新的税务环境提供针对性的╲支持和保障。
                  (三)尽量◆发挥固定资产投资优惠政策的价值
                  在当前增值税改革阶段性规定中,煤炭企业应当发↘挥自身在生产设备方面有较大@投入的特点,尽量将新购设备的进项税抵▼扣的效用发挥到最大,从∮而使得煤炭企业在增值税的新税制的规范下尽量〖取得良好的收益。因此,煤炭╱企业在采购新的设备时,一定要@ 积极寻找正规的设备供应商合作,从而尽量获取能够用于抵∑扣的税收凭证,从而尽可能地将采购的进〖项税额体现出来。同时,在安排设㊣ 备采购时,一定要考虑到煤炭企业自身有充分的∮销项税额的阶段,从而使得采购产生的进项税额能够完全及时地得到◢抵扣,使得新增值税的相关规定得到最大程度ω 的利用。通过这种方式,使得◎煤炭企业能够更好地利用新增值税法】的规定,来构建自身发展有效环境。全面落实固定※资产投资方面的新增值☆税的规定,可以使得煤炭企业更好地享有税收优惠的同时,也能够更加及时全面地∮更新设备,提高生ぷ产力水平。
                  四、结束语
                  本①文的讨论显示,增〗值税的转型改革对煤炭企业,带来的影响正方两面平静一笑都有①。其中煤炭矿品〓作为矿产品的一类,决定了新增值税规定的♂该类产品的适卐用税率从13%增加到17%,这々使得煤炭企业的增值税的增加要大大超过新采购设备取得☉的进项税额用于抵扣所获取的增◤值税减少幅度,所以煤炭企业在新增值税税制的影响下,相应的实际税赋光芒整体上会有所增加。因此,虽然新的增值税税制能够在一定程∏度上鼓励煤炭企业及时♂更新生产和安全设备等,保证了煤炭企业的生产力,不过█总体来说,煤炭千秋雪等十级仙帝到半神企业还需要增值税相关制度的☉进一步转化和发展,从而逐渐扭转在增值税∴方面的税负突出的▅问题。为了更好地在当前增值税环境里实现有效发展↘▲,煤炭企业就一定要更加深入周密地统筹每一类税收政策对◇企业税负可能产生的作用,逐步使得税ㄨ收管理和一般性的财务会计管理能够融为一体,从而结合煤炭企业的发展实●际,动态跟踪国家经济走势和税收法『规建设的〖变化,尽量地发挥相关政策的重要作用△。利用更加依法合规的纳税筹划活动◥,为煤炭企业生产运行和』可持续发展提供更多的⌒保障,促使煤炭企业的组织目标得到更好的实现。
                  参考文献:
                  [1]任玉良.浅论增值税转ζ 型对煤炭企业的影响及建议[J].会计之友,2009(15)
                  [2]李小平.增值税转型对煤炭企业的影响及々建议[J].会计之友,2010(31)
                  [3]张志成.增值税转型对煤炭企业〓的影响分析及建议[J].煤炭科技,2009(1)


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